Arriva oggi in commissione Finanze il correttivo che prevede la sanatoria per le partite Iva che aderiranno al concordato preventivo biennale per il 2025-2026. Non ci sarà, invece, una seconda possibilità per sanare il 2023 per chi ha scelto il concordato fiscale per il 2024-2025. Via libera anche al correttivo finalizzato a mettere dei paletti ai blitz di Guardia di Finanza e Agenzia delle Entrate in azienda, chiedendo che negli atti di autorizzazione e nei verbali redatti a fine verifica vengano ‘espressamente e adeguatamente indicate e motivate le circostanze e le condizioni che hanno giustificato l’accesso’. Sempre in tema di contenzioso taglia il traguardo la possibilità di mandare in archivio le liti relative alle cartelle fatte rientrare nella rottamazione quater con il versamento della prima o unica rata senza dover quindi attendere il completamento del piano dei versamenti fino a fine novembre 2027. La commissione Finanze, inoltre, ha approvato una proposta che limita l’applicazione dell’addizionale Irpef del 10% per i compensi sotto forma di bonus e stock option che superano il triplo della parte fissa della retribuzione attribuiti ai dirigenti del settore finanziario.

Slitta di un anno il termine per l’attuazione della delega fiscale. L’Esecutivo avrà tempo fino al 29 agosto 2026 per rendere operativi i principi contenuti nella riforma. L’extra time servirà a fare i primi passi anche per le modifiche su Iva, Irap e Terzo settore. I tempi supplementari sono stati concessi dalla Camera che ha approvato in prima lettura il Ddl presentato dal Governo che nella versione entrata in Parlamento si proponeva un obiettivo più contenuto di rinviare i tempi di attuazione alla fine di quest’anno. Alla fine, invece, il rinvio è più corposo e consente di assestare i primi pezzi del puzzle che poi potrà essere completato con i decreti correttivi, per cui la delega prevede la possibilità di adozione entro 24 mesi dall’ultimo decreto attuativo. Un margine di tutta sicurezza che consentirà di aprire dossier finora rimasti sul tavolo in assenza di risorse finanziarie per realizzarle. E allora si potrebbe riaprire il cantiere dell’Iva, che per ora ha previsto la prima approvazione del Testo unico nel Cdm di lunedì. La riforma, invece, mette nel mirino possibili semplificazioni sui rimborsi. 

Nel corso di un convegno organizzato da Forza Italia al Senato dedicato alla tassazione dei giganti del web il direttore delle Finanze Giovanni Spalletta ha reso noto che in Italia il gettito della digital tax arriva per l’85% dalle grandi multinazionali statunitensi che operano nel settore della pubblicità online, dell’e-commerce e dei servizi cloud. Una percentuale che era addirittura al 91% nel 2023. Il gettito dell’imposta è cresciuto dai 240 milioni del 2021 ai 455 milioni del 2024. A crescere è stato anche l’importo medio versato: da 1,2 milioni per impresa nel 2021 a 1,7 milioni nel 2023. Spalletta ha aggiunto che le prospettive di sviluppo sono fortemente condizionate dal contesto geopolitico e da quello che succederà a livello internazionale. La partita si intreccia con i dazi al 30% anticipati dall’amministrazione Trump nei confronti dell’Unione europea. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Dalla web tax in 4 anni 1,3 mld di entrate fiscali’ – pag. 25)

Il decreto correttivo alla riforma del reddito d’impresa amplia i casi di riallineamento tra valori contabili e fiscali nelle operazioni straordinarie neutrali, anche quando le società coinvolte adottano gli stessi principi contabili (OIC-OIC o IFRS-IFRS). In precedenza, tale possibilità era limitata a soggetti con criteri contabili o obblighi informativi differenti. Ora, il riallineamento è ammesso anche in caso di diversa qualificazione, classificazione o imputazione temporale di poste. L’articolo 10 del Dlgs 192/2024 elenca i casi di cambiamento contabile che consentono il riallineamento, compresi passaggi tra standard (IAS-OIC) o modifiche dovute alla dimensione dell’impresa. Sono previsti due metodi: saldo globale o singola fattispecie. La novità si applicherà dall’esercizio successivo al 2024.

Arrivano le prime pronunce dei giudici tributari in materia di autotutela obbligatoria e/o facoltativa. Per la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Ascoli Piceno, sentenza 319/1/2025, il ricorso contro il diniego di autotutela obbligatoria consente un sindacato pieno del giudice tributario, anche se l’atto ‘a monte’ non è stato impugnato, a condizione che la relativa istanza sia stata presentata entro un anno dalla notifica dell’atto impositivo, a norma dell’articolo 10-quater dello Statuto dei diritti del contribuente. Secondo i giudici, l’autotutela obbligatoria presuppone un errore sul presupposto dell’imposta che non può essere fatto coincidere con l’infondatezza dell’accertamento perché, se così fosse, perderebbe qualsiasi significato la norma che prevede termini decadenziali per l’impugnazione, entro 60 giorni dalla data di notifica dell’atto impugnato. I giudici tributari di primo grado di Ascoli Piceno ritengono che il diniego operato dall’ufficio sia legittimo, adeguatamente motivato ed esente da censure.

Con l’ordinanza n. 16700/2025 depositata lo scorso 23 giugno la Corte di cassazione ha precisato che non possono essere richiesti al contribuente, anche nel caso in cui l’onere probatorio gravi su di lui, documenti e informazioni che sono già in possesso del Fisco. Di conseguenza, è illegittima la determinazione della plusvalenza generatasi a seguito della vendita di un terreno edificabile che non tiene conto, come costo iniziale del bene, del valore dichiarato nella denuncia di successione regolarmente presentata. Il caso è giunto sul tavolo della Corte di legittimità dopo che la Commissione tributaria regionale aveva dato torto al contribuente, riformando la pronuncia di primo grado che invece aveva accolto il ricorso di parte. I supremi giudici ricordano che ai fini della determinazione della plusvalenza, per i terreni ricevuti in successione o donazione si assume come prezzo di acquisto il valore dichiarato nelle relative denunce ed atti registrati. 

La Terza sezione penale della Corte di cassazione, con la sentenza n. 26095 depositata ieri, ha stabilito che per la sussistenza del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte non bastano operazioni simulate o atti fraudolenti ma occorre anche che l’eventuale patrimonio residuo del contribuente non sia idoneo a far fronte all’eventuale pretesa erariale. Nel caso analizzato dai giudici di legittimità un contribuente, in presenza di un elevato debito tributario, poneva in essere atti dispositivi del patrimonio ritenuti fraudolenti dagli investigatori, che ipotizzavano il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte e sequestrano parte del patrimonio. Nell’accogliere il ricorso la Cassazione conferma che la condotta illecita deve caratterizzarsi per la natura simulata dell’alienazione del bene o per la natura fraudolenta degli atti compiuti: altrimenti c’è il rischio di incostituzionalità. 

Il Rapporto annuale Inps fa la fotografia del comparto del Terzo settore evidenziando che sotto il profilo occupazionale i numeri sono in espansione con 890 mila occupati (+3,6% rispetto al 2023 e +6,5% rispetto al 2022). Non mancano, tuttavia, elementi strutturali di fragilità, specie sul versante contrattuale e retributivo. Analizzando i contratti, trova conferma un’ampia diffusione del lavoro a tempo parziale. Solo il 56,8% dei dipendenti dispone di un contratto stabile e tra questi la maggioranza comunque lavora con un orario ridotto. Il 5% del campione totale è rappresentato da collaboratori iscritti alla Gestione separata. Di questi, oltre l’81% opera esclusivamente nel Terzo settore. I redditi medi si mantengono molto contenuti: nel 2024, il compenso medio annuo per i c.d. collaboratori esclusivi è pari a 6.681 euro, in lieve aumento rispetto all’anno precedente, ma ancora distante da livelli di sostenibilità. I dati evidenziano con chiarezza un settore in crescita ma ancora caratterizzato da elementi di vulnerabilità.

Il tax day per le partite Iva è previsto per il prossimo 21 luglio. Alla cassa sarà possibile versare anche il saldo 2024 e il primo acconto 2025 delle imposte calcolate utilizzando il concordato preventivo biennale per i soggetti che lo scorso anno hanno optato per il patto fiscale. Tenuti al versamento lavoratori autonomi, imprese, forfettari, c.d. minimi e anche i soci/associati di soggetti trasparenti ovvero tutti i soggetti che hanno beneficiato della proroga del termine del versamento delle imposte dalla data ordinaria del 30 giugno al 21 luglio prossimo. In pagamento non solo i saldi 2024 relativi alle imposte dirette ed anche il primo acconto per il 2025 ma rientrano nella proroga anche i contributi previdenziali dovuti dai professionisti senza cassa iscritti alla gestione separata Inps ed anche quelli di artigiani e commercianti. Il differimento dei termini riguarda anche l’imposta sostitutiva del maggior reddito concordato prevista dagli articoli 20-bis e 31-bis del decreto legislativo 12 febbraio 2024 n. 13. 

Dopo un anno di pausa, è ripartito il progetto di riforma generale degli ordinamenti professionali, discusso nel 2024 a Palazzo Chigi con l’obiettivo di valorizzare il ruolo delle professioni nello sviluppo del Paese. Il focus è sulla revisione del DpR 137/2012, soprattutto per rafforzare la sussidiarietà tra professionisti e Pubblica amministrazione. Avvocati e commercialisti hanno già approvato riforme interne, in attesa dell’ok parlamentare. Per gli avvocati, si auspica un disegno di legge delega per accelerare l’iter. I commercialisti parlano di una “nuova carta d’identità” della professione. Il ministero del Lavoro valuta di includere in un ddl temi discussi nel 2024, come l’accesso tardivo alle professioni. Intanto, è attesa la riforma sugli onorari dei CTU, con un aumento del 61% dei compensi.

Fari puntati dell’autorità europea antiriciclaggio sulle criptovalute. Pubblicato il piano operativo dell’Amla che a breve inizierà ad esercitare alcune funzioni, tra cui la vigilanza indiretta sul settore finanziario, la raccolta di dati sul rischio nel comparto non finanziario e la formazione delle autorità nazionali. La vigilanza diretta vera e propria, però, partirà solo dal 2028. Secondo il piano operativo, i crypto-asset service providers (Casps) saranno tra i primi soggetti sotto osservazione. Questi sono obbligati a ottenere una licenza per operare legalmente nella Ue. Alcuni dei principali operatori hanno già ottenuto l’autorizzazione dalle autorità competenti, ma il quadro resta frammentato: i controlli sono gestiti a livello nazionale, con il rischio di applicazioni divergenti delle regole antiriciclaggio. Per questo l’Amla nella prima fase si concentrerà sulla vigilanza indiretta dei soggetti obbligati. 

Stock option con fisco più leggero. Approvato l’emendamento al Dl fisco che esclude l’applicazione dell’addizionale del 10% per i bonus erogati ai dirigenti e collaboratori delle società a partecipazione non finanziaria. Si attende la riformulazione e il parere del Mef sull’emendamento del ravvedimento speciale per chi accede al concordato preventivo biennale per l’annualità 2023 per la questione legata all’Imu delle società sportive. Via libera, invece, al pacchetto di emendamenti presentati dal relatore al Dl fisco e, in particolare, agli accessi motivati della Guardia di Finanza e dell’Agenzia delle Entrate in azienda. Ritirato l’emendamento sui forfettari. Questo è, in sintesi, il punto sui lavori legati alla legge di conversione del Dl 84/2025 in commissione Finanze della Camera. L’obiettivo è quello di chiudere in commissione per arrivare lunedì in aula. Sarà necessario attendere per sapere come saranno ripensati gli emendamenti fiscali legati al concordato e all’Imu dei comuni. Il 21 luglio il provvedimento sarà esaminato dall’Assemblea. 

Successioni più facili. Da ieri è attivo l’applicativo che calcola automaticamente l’imposta dovuta dal contribuente per le successioni aperte dal 1°gennaio 2025. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dell’utente anche un prospetto riepilogativo con l’ammontare dell’imposta ripartita per ciascun erede, chiamato e/o legatario. Il tutto, grazie ai due nuovi software di compilazione e controllo disponibili sul sito dell’Agenzia insieme alle specifiche tecniche. Una delle novità introdotte dal decreto legislativo n. 139/2024 di riforma del Testo unico delle successioni e donazioni è il principio dell’autoliquidazione dell’imposta. Il tributo, cioè, deve essere calcolato dagli obbligati al pagamento in base ai dati indicati nella dichiarazione. Significa che l’importo dovuto non viene più calcolato e richiesto dall’Ufficio territoriale delle Entrate, ma deve essere determinato e versato in autonomia dal contribuente.