Dal 1°gennaio 2024 il Portogallo non sarà più il Paradiso fiscale per i pensionati d’oro. Mantenere l’esenzione fiscale, ha detto il premier Antonio Costa, ‘equivarrebbe a prolungare una misura di ingiustizia fiscale ingiustificata e sarebbe un modo indiretto per continuare ad aumentare i prezzi nel mercato immobiliare’. Il premier socialista ha però precisato che la misura non sarà retroattiva. Dunque, chi ha già conquistato lo status di ‘residente non abituale’ non lo perderà. I dati Inps dicono che sono oltre 3.500 i nostri connazionali in pensione che hanno scelto di trasferirsi in Portogallo dove l’invasione della Terza età ha provocato un’impennata dei prezzi degli immobili. Tra il 2012 e il 2021 il costo degli alloggi è infatti cresciuto del 78%, contro una media Ue del 35%. Il Governo ha previsto: affitto obbligatorio degli appartamenti sfitti da più di due anni nelle zone più popolate, tasso del mutuo ridotto per due anni a favore delle famiglie in difficoltà, blocco dell’aumento degli affitti al 2% annuo e stop ai ‘visti d’oro’. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Portogallo, stop alle mini tasse per i pensionati expat dal 2024’ – pag. 16 e Italia Oggi: ‘Addio ai pensionati agevolati’ – pag. 33)

Dopo l’annuncio dell’aumento del 18,6% per le bollette della luce nel quarto trimestre di quest’anno, ieri sera è arrivata la notizia del rincaro per le utenze del gas: +4,8%. Rincaro che investe sempre i consumatori nel mercato tutelato, che in base ai dati dell’Arera sono quasi 6,2 milioni. Stavolta l’aumento è relativo ai consumi di settembre con la tariffa che sale a 94,78 centesimi di euro per metro cubo. Il rincaro – dice l’Arera – è determinato interamente dall’aumento della spesa per la materia gas naturale, mentre resta invariata quella per il trasporto e la gestione del contatore. Si tratta del secondo rincaro del gas, dopo il +2,3% di agosto. Aumento che sarebbe stato maggiore se il Governo non avesse confermato per settembre e per tutto il 2023 l’azzeramento degli oneri di sistema e la riduzione Iva al 5%, come anche per la gestione calore e teleriscaldamento. La spesa gas per la famiglia tipo secondo i calcoli dell’Autorità presieduta da Stefano Besseghini sarà di 1.459 euro circa, al lordo delle imposte. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Settembre, il gas cresce: +4,8%’ – pag. 4)

Riforma della governance. L’ultimo emendamento all’art. 12 del Ddl Capitali prevede un sistema elettorale proporzionale con soglia di sbarramento al 3%. Questa riforma potrebbe regolare la scelta dei vertici di alcune grandi società quotate italiane a partire dal 2025. La norma in questione regola la lista presentata dal consiglio di amministrazione uscente per il proprio rinnovo. Si tratta di un istituto adottato da società con un azionariato frammentato quali UniCredit, Mediobanca, Generali e Banco Bpm. La disciplina della lista del cda è diventata materia di dibattito all’interno del Parlamento e fuori. L’emendamento che sarà votato tra oggi e domani in commissione Finanze del Senato stabilisce che la lista del cda debba essere approvata dai due terzi del consiglio uscente e contenere una rosa di candidati pari al numero dei componenti del cda aumentato di un terzo. La proposta elimina il tetto alla maggioranza e, simmetricamente, il superpremio di minoranza. 

Grazie ai controlli preventivi antifrode dell’Agenzia delle Entrate sono stati bloccati due miliardi di bonus casa solo nel 2022. È il bilancio indicato dalla relazione sull’economia non osservata e sull’evasione allegato alla Nadef 2023. A questi si sommano altri 7,4 miliardi oggetto di sequestri preventivi da parte della Guardia di Finanza. La relazione fa il punto sull’andamento delle attività di verifica messe in campo con il decreto Antifrodi dal Governo Draghi. Si tratta di un sistema di controllo misto, in parte automatico e in parte basato sulle attività degli uffici del fisco. Entro 5 giorni dall’invio della comunicazione di cessione del credito l’Agenzia delle Entrate può sospendere gli effetti delle opzioni che presentino profili di rischio. Lo stop può essere automatico se i software delle Entrate rilevano anomalie. Dopo lo stop automatico arriva un controllo ‘fisico’. Sospeso il credito ci sono 30 giorni per verifiche più dettagliate sulla cessione.  Nel 2022 le comunicazioni sospese sono state 58.388, numero esiguo rispetto alla massa di cessione del credito e sconto in fattura. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Nel 2023 stoppati 2,4 miliardi di crediti edilizi irregolari’ – pag. 32)

Dopo una pausa di quasi un anno, da ieri Poste Italiane è di nuovo sul mercato dei crediti fiscali. Torna ad acquisire sia il superbonus che i bonus casa diversi, a partire dal bonus barriere architettoniche per il quale cessione dei crediti e sconti in fattura sono ancora operativi. La ripartenza di ieri ha riscosso subito grande attenzione. Con la riattivazione del servizio sono state rese note tutte le condizioni di acquisto. A partire dai nuovi prezzi. La notizia positiva è che le condizioni restano invariate rispetto ai livelli fissati al momento di chiusura della piattaforma. E non era scontato. Partendo dal superbonus con recupero in 4 anni, sarà pagato 94 euro per ogni 110 euro di credito d’imposta. Per gli altri bonus con recupero in 5 anni, il corrispettivo è di 84,5% per ogni 100 euro di credito d’imposta. Le agevolazioni con recupero in 10 anni vengono pagate 70 euro per ogni 100 euro di credito d’imposta. Il servizio di Poste italiane è diretto a persone fisiche titolari originari di un credito d’imposta. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Poste compra i crediti’ – pag. 33)

Dopo un lungo impasse si sbloccano gli incentivi per le colonnine elettriche domestiche. Parliamo di 80 milioni di euro. I contributi previsti sono pari all’80% del prezzo di acquisto e posa degli impianti di ricarica (colonnine e wall box). Ogni utente privato potrà beneficiare al massimo di 1.500 euro. Per le installazioni sulle parti comuni dei condomini, invece, il contributo sale fino a 8 mila euro. Le risorse sono equamente distribuite tra il 2022 e il 2023 (40 milioni ciascuno) ma le spese ammissibili si riferiscono a periodi diversi. Per il 2022 infatti vale l’acquisto e la relativa posa in opera a partire dal 4 ottobre 2022 e fino al 31 dicembre, mentre per il 2023 è considerato l’intero anno. Per le operazioni del 2022 sarà possibile presentare domanda dal 19 ottobre al 2 novembre, mentre per quelle del 2023 dal mese di novembre. Il ritardo con cui arrivano i provvedimenti metterà in difficoltà chi sarà chiamato a recuperare oggi la documentazione relativa a interventi del 2022, che sono incentivati retroattivamente. 

Sanatoria delle criptoattività: sono molte le perplessità. Soffermandoci soltanto sulle violazioni riferite al monitoraggio fiscale, si ricorda che la regolarizzazione comporta il pagamento di una penalità ridotta dello 0,5% ‘per ciascun anno del valore delle attività non dichiarate’. Ma quali sarebbero le penalità ordinarie in presenza di criptovalute non dichiarate? Il Dl 167/1990 àncora le sanzioni all’elemento territoriale. Nel caso di specie, però, si è in presenza di fenomeni a-territoriali, che non risultano disciplinati sotto il profilo sanzionatorio nemmeno dopo la manovra 2023. Qualora si applicassero le regole alla lettera, in presenza di cripto attività non dichiarate per più anni, non è detto che la sanatoria prevista dalla legge di Bilancio 2023 sia poi così conveniente. Senza contare poi che in futuro, con la riforma, le sanzioni da quadro RW verranno certamente abbassate e che l’obbligo di legge per dichiararle decorre soltanto dal 2023. 

Il calcolo della base imponibile per la regolarizzazione dei redditi delle criptoattività sconta numerose incognite, in particolare sulla nozione di realizzo. Le istruzioni al modello precisano che il valore al momento del realizzo sia costituito dal controvalore in euro al cambio indicato a tale data nella piattaforma ove il contribuente ha effettuato la vendita delle criptoattività. In tale maniera sembra che il provvedimento delle Entrate del 7 agosto voglia confermare indirettamente la rilevanza reddituale per il passato delle operazioni ‘cripto su cripto’, come specificato nella risposta a interpello n. 788/2021 e nella bozza di circolare in consultazione lo scorso giugno. La regolarizzazione dei redditi sulle cripto-attività pare quindi necessitare di tutte le vendite di criptovalute e di criptoattività, con l’esplosione della base di calcolo, soprattutto per i trader. 

Con la risoluzione n. 55/E di ieri l’Agenzia delle Entrate chiarisce che nella Certificazione Unica 2024 andranno riportati anche i dati dei figli under 21 fiscalmente a carico, che nel 2023 hanno dato diritto all’Assegno Unico Universale in favore del rispettivo nucleo familiare. I chiarimenti hanno riguardato l’obbligo di compilazione della sezione ‘Dati relativi al coniuge ed ai familiari a carico’ per i figli fiscalmente a carico con meno di 21 anni, per i quali il sostituto quest’anno non ha riconosciuto la detrazione in base all’art. 12, comma 1, lettera c) del Tuir, in quanto sostituita dall’Assegno Unico Universale introdotto dal Dlgs 230/2021. Lo status di familiare a carico è subordinato al possesso di un reddito complessivo annuo non superiore a 2.840,51 euro, elevato a 4 mila euro solo per i figli di età fino a 24 anni. La necessità di compilare la sezione in parola dipende dall’esistenza di altre norme che attribuiscono specifiche agevolazioni ai lavoratori genitori di figli fiscalmente a carico. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Assegno unico, Cu integra’ – pag. 34)

Non può essere ammesso all’esdebitazione chi sceglie di essere inadempiente con il Fisco. Secondo i giudici del Tribunale di Ivrea, sez. Procedure concorsuali, (sentenza 1/2023) chi decide di non pagare lo Stato privilegiando altri creditori, non può essere considerato diligente, visto che viene meno ad un dovere costituzionale. E, dunque, all’incapiente non può essere riconosciuto il requisito della meritevolezza previsto dalla legge. I giudici hanno negato l’accesso alla procedura considerando che il richiedente, titolare di un’impresa individuale, era responsabile per aver accumulato più di 290 mila euro di debito erariale. Debito a scapito di un solo creditore: lo Stato. 

La relazione del Mef sull’evasione 2023 evidenzia che un forfettario su dieci è fasullo poiché senza evadere non sarebbe stato in grado di soddisfare i requisiti di fatturato necessari per aderire al regime agevolato, ovvero per rimanere entro la soglia richiesta dalla legge. Ma non basta. Elevata è anche la propensione all’evasione dei fruitori del regime agevolato con tax gap che arriva al 65%, valore di poco più basso ma in linea con quello riscontrato per le partite Iva ordinarie che toccano quasi il 70%. Positivo sulla riduzione dell’evasione è, invece, l’aumento della soglia dei ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel regime: ad un aumento del valore dichiarabile corrisponde una riduzione della propensione ‘al nero’ dei forfettari. Occorre evidenziare, però, che i valori relativi alla quantificazione del tax gap, sia riferiti agli autonomi ed imprese con regime non agevolati, sia a coloro che lavorano utilizzando il forfettario, non rappresentano importi certi ma stime e proiezioni generate con l’utilizzo dei metodi di calcolo ritenuti più efficienti. 

Al 12 settembre scorso il numero di lettere di compliance inviate dall’Agenzia delle Entrate ha raggiunto la quota record di 2.742.837 superando l’intero anno 2022, nel quale il numero delle comunicazioni di compliance era stato di 2.521.909. È quanto riportato nel report sui risultati conseguiti in materia di misure di contrasto all’evasione fiscale e contributiva, allegato alla Nadef 2023. Scopo delle lettere di compliance è consentire ai contribuenti di rimediare ad errori negli adempimenti e nei versamenti fiscali con il pagamento di sanzioni ridotte, avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso. Nella strategia di contrasto all’evasione le attività di compliance hanno da tempo superato le attività di controllo vere e proprie. I dati evidenziano che nel 2022, a fronte di oltre 2,5 milioni di lettere inviate, gli incassi per l’Erario sono stati di poco superiori ai 3 miliardi di euro. Sorprende, tuttavia, il dato degli incassi conseguiti al 12 settembre scorso in quanto, nonostante il numero record di invii di comunicazioni, gli incassi hanno superato di poco i 2 miliardi. Molto meno rispetto alle performance del 2022.

Alla fine dell’anno chiude il superbonus al 110%. E il mancato utilizzo dei crediti relativi ai bonus edilizi, per cause diverse dal decorso dei termini di utilizzo dei medesimi va comunicato dal cessionario all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla conoscenza dell’evento che ha determinato la non utilizzabilità del credito. Sono le principali novità introdotte dal decreto Omnibus (Dl n. 104/2023) in tema di detrazione maggiorata. Per i lavori che interessano gli edifici unifamiliari e le villette, la detrazione del 110% continua a spettare sulle spese sostenute fino al prossimo 31 dicembre, purché al 30 settembre 2022 i lavori abbiano raggiunto un SAL di almeno il 30% dell’intervento complessivo. Il termine del 31 dicembre 2023 è stato oggetto di molti rinvii, l’ultimo dei quali previsto dall’articolo 24 del decreto Omnibus e si allinea a quello previsto dal decreto Alluvioni riferibile agli interventi eseguiti nelle unifamiliari dalle persone fisiche colpite dagli eventi alluvionali del 1°maggio 2023, sempre con un SAL del 30% alla data del 30 settembre 2022.