Ieri, nel corso di Telefisco 2023, il viceministro dell’Economia, Maurizio Leo, ha annunciato il varo di una moratoria estiva per avvisi, lettere di compliance, richieste di documentazione e scadenze di versamento. Il mese di agosto deve essere un mese di tranquillità per tutti, si deve ripartire dal 10 settembre. Sul fronte dell’accertamento Leo ha rilanciato il concordato preventivo biennale per le imprese di dimensioni minori. Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Ernesto Maria Ruffini, si è soffermato, invece, sulla precompilata Iva che riguarda 2,3 milioni di soggetti Iva, quindi quasi la metà delle partite Iva attive in Italia. Naturalmente ampio spazio è stato dato alle domande con le risposte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza su bonus edilizi, sanatorie, Iva e regimi agevolati. Sul credito d’imposta ricerca e sviluppo è stata ammessa la possibilità di effettuare una sanatoria anche parziale dei rilievi indicati nel Pvc consegnato dopo il 22 ottobre 2021. 

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta data a Telefisco 2023 di ieri, ha chiarito che per evitare di perdere l’agevolazione più ricca relativa al Superbonus, il condominio deve guardare alla data della delibera condominiale e non alla convocazione dell’assemblea straordinaria, anche se arrivata via Pec prima del 19 novembre. Ciò, in quanto gli interventi sono stati deliberati, nel caso sottoposto, solo il 30 novembre 2022, ossia sia dopo il 18 novembre che dopo il 24 novembre. Considerando i tempi tecnici per la convocazione delle assemblee e per la loro effettuazione, molti condomini sono riusciti solo a convocarle entro il 18 novembre o il 24 novembre 2022, ma sono riusciti a deliberare gli interventi solo successivamente al 25 novembre, vanificando l’eventuale presentazione della Cilas entro i termini previsti. Ricordiamo che la legge di Bilancio 2023 ha previsto che la riduzione al 90% del Superbonus non si applica per i condomini, i proprietari di edifici unifamiliari, Onlus e demolizioni e ricostruzioni in casi specifici e determinati. 

Sanatoria crediti d’imposta ricerca e sviluppo. L’Agenzia delle Entrate nella risposta fornita ieri a Telefisco interpreta il silenzio della norma in senso favorevole al contribuente. Ritiene, infatti, che è possibile effettuare una sanatoria parziale dei rilievi indicati nel Pvc consegnato dopo il 22 ottobre 2021, sulla base di autonome valutazioni del contribuente che saranno successivamente oggetto di controllo da parte degli uffici competenti. Possibile anche fruire della relativa rateazione di pagamento. Le imprese si stanno preparando alla presentazione dell’istanza di sanatoria, fissata al 30 novembre 2023 e considerando il tempo a disposizione possono: riesaminare le attività che hanno originato il credito già utilizzato; valutare i pro e contro, anche alla luce dei 9 indicatori di rischio; verificare se è possibile usufruire della certificazione di un soggetto abilitato per attestare la qualificazione degli investimenti effettuati; decidere di ravvedersi, anche solo parzialmente, con il versamento spontaneo del credito d’imposta; valutare gli aspetti finanziari correlati al riversamento. 

Pace fiscale. La definizione degli avvisi bonari decade se la dilazione è già scaduta al 1° gennaio 2023. La sanatoria, inoltre, decade se non si versa una rata entro il termine di quella successiva. La sanzione ridotta del 3%, infine, non si applica sull’importo dell’imposta riferita alle rate scadute al 31 dicembre 2022, per la quale resta applicabile la sanzione del 10%. Sono i chiarimenti forniti ieri dall’Agenzia delle Entrate nel corso di Telefisco 2023. La definizione agevolata delle comunicazioni di irregolarità riguarda solo le somme dovute in esito alle liquidazioni delle dichiarazioni dei redditi e dell’Iva. Sono dunque escluse le procedure del controllo formale. Il beneficio è rappresentato dalla sanzione ridotta del 3%, fermo restando quanto dovuto a titolo di imposta e interessi. Il Fisco ha messo a disposizione un applicativo di calcolo per l’autoliquidazione delle somme da versare. La definizione agevolata prevede che il beneficio della riduzione della sanzione sia condizionato al rispetto delle scadenze di pagamento. Se il pagamento della prima rata avviene con un ritardo non superiore a 7 giorni il meccanismo di salvaguardia non fa decadere la definizione agevolata.

Il ricevimento di fatture intestate alla partecipata impone al Gruppo Iva di chiedere l’emissione di una nota di variazione al fornitore per poter detrarre la relativa imposta. Questo è uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate, nel corso di Telefisco. In materia Iva le risposte dell’Amministrazione finanziaria forniscono finalmente una soluzione a temi da tempo segnalati. Tra l’altro viene affrontato il tema delle modalità con cui è necessario monitorare le operazioni con cui il contribuente trasferisce a se stesso i beni in un altro Stato membro. Inoltre, viene anche chiarito come deve essere gestito l’acquisto di autovetture dall’estero nel regime del margine. Tornando al tema della gestione delle fatture ricevute dal Gruppo Iva all’inizio dell’anno di costituzione, non è infrequente che il nuovo soggetto riceva fatture intestate erroneamente alla partita Iva dei singoli componenti del gruppo stesso. L’Agenzia ritiene irregolare la fattura che non riporta la partita Iva del Gruppo. Pertanto, il gruppo Iva deve attivarsi presso il fornitore per la regolarizzazione della fattura. Mediante autofattura l’errata indicazione in fattura della partita Iva può essere corretta senza necessità di rivolgersi al fornitore.

Un quesito presentato nel corso di Telefisco riguardava le imprese italiane che hanno merce depositata all’estero, destinata alla vendita a clienti diversi dal Paese di deposito. La cessione al cliente finale non è una cessione intracomunitaria ma una cessione interna con l’imposta di quei Paesi. Se poi lo Stato membro come l’Italia ha recepito la facoltà dell’art. 194 della vigente direttiva 2006/112/Ce, il cliente non deve nemmeno finanziare l’Iva da pagare al fornitore, in quanto l’assolvimento del tributo avviene in regime di reverse charge. La cessione intracomunitaria è solo quella che l’impresa fa a se stessa, dalla partita Iva italiana a quella di cui deve dotarsi nello Stato di deposito. La cessione estero su estero è fuori campo dell’Iva italiana. La risposta delle Entrate ipotizza la fatturazione ex art. 21 della legge Iva che però riguarda solo i clienti domiciliati nella Ue e solo se quel Paese ha recepito la direttiva indicata. Se non è così la fatturazione è imponibile solo nell’Iva locale. A questo punto occorre emettere fattura solo per caricare l’importo nello Sdi con funzione di esterometro.

In risposta ad una domanda giunta nel corso di Telefisco 2023 la Guardia di Finanza, in perfetta adesione con i principi affermati dalla Suprema Corte, ha sostenuto che in caso di illeciti tributari, in mancanza di specifiche deleghe, rispondono tutti i componenti del Cda, salva l’ipotesi in cui qualcuno abbia espressamente esternato il proprio dissenso. Se, invece, sussistono specifiche deleghe ad uno o più amministratori, gli illeciti compiuti investono esclusivamente la responsabilità dei consiglieri delegati. Nello specifico è stato chiesto in che misura siano responsabili per le violazioni tributarie penalmente rilevanti i membri del Cda, in assenza di deleghe. Le Fiamme gialle hanno chiarito che le condotte delittuose devono essere ascritte in capo ai soggetti ritenuti responsabili dell’illecito. In ambito societario occorre esaminare attentamente le funzioni svolte in aderenza al modello organizzativo adottato o dei poteri esercitati onde individuare i responsabili delle violazioni. 

Nel corso di Telefisco la Guardia di Finanza ha precisato che il consulente di parte di un imputato per reati economici e/o riciclaggio non è esonerato dagli adempimenti antiriciclaggio di adeguata verifica. È stato chiesto se, in capo al professionista incaricato della consulenza nei procedimenti penali per reati economici e di riciclaggio, incombano adempimenti. Le Fiamme gialle hanno evidenziato che il consulente tecnico non è esonerato dagli obblighi antiriciclaggio. Infatti gli adempimenti antiriciclaggio sono finalizzati a prevenire eventuali manifestazioni illecite da parte del cliente. Nella specie la sospetta commissione di un reato economico o addirittura del riciclaggio è già ‘superata’ perché nota a tutti, tanto da essere avviato un procedimento penale sulla vicenda. 

Ieri, nel corso di Telefisco, il ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti, ha annunciato che saranno prorogati gli aiuti per famiglie e imprese contro il caro energia ma in forma diversa. Verranno premiati coloro che metteranno in atto comportamenti virtuosi sul fronte dei consumi. Parlando del Pnrr, Giorgetti ha detto che senza uno snellimento delle procedure diventa difficile la realizzazione di molti progetti. Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Ernesto Maria Ruffini, intervenuto all’evento organizzato dal Sole 24 Ore, ha spiegato che l’annullamento delle cartelle inferiori a mille euro riguarda tra i 25 e i 27 milioni di cartelle, notificate a 7 milioni di contribuenti, per un totale di 18 miliardi di euro. Somme che vengono condonate perché lo Stato non è più in grado di recuperarle. Il vice ministro all’Economia, Maurizio Leo, ha sostenuto che sulla lotta all’evasione fiscale occorre fare di più. Grazie alla tregua fiscale in soli 5 giorni sono arrivate 65 mila richieste di definizione agevolata delle cartelle. Per le imprese di minori dimensioni si può pensare ad un concordato preventivo biennale. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Stralcio delle mini cartelle per 7 milioni: cancellati 18 miliardi di vecchi debiti’ – pag. 2 e ‘Caro bollette, nuovi aiuti in arrivo Sport, cambiano le plusvalenze’ – pag.3)

Il vice ministro all’Economia, Maurizio Leo, sta lavorando sul disegno di legge del nuovo fisco che dovrebbe arrivare in Consiglio dei ministri al massimo a inizio marzo. Investimenti, occupazione, semplificazione e certezza del diritto sono i pilastri del nuovo fisco. Sull’Ires Leo ha spiegato l’intenzione di alleggerire il carico fiscale su chi vuole fare impresa attraverso una riduzione dell’aliquota. L’obiettivo è quello di detassare una parte dell’utile utilizzato dall’imprenditore su due direttrici: nuova occupazione e crescita dimensionale delle imprese. Sul fronte semplificazioni un passaggio importante sarà l’abolizione dell’Irap. Per attrarre investimenti esteri è necessaria la certezza del diritto. Il sistema tributario è stato troppe volte modificato in corso d’anno e oggetto di interpretazioni diverse. Interventi mirati sul fisco per le imprese. Fari puntati sulla deduzione delle auto aziendali e sull’allineamento tra la base imponibile Ires e l’utile civilistico che potrebbe mettere fine al meccanismo del doppio binario. Troppo datata la disciplina degli ammortamenti.

Nel corso di Telefisco 2023 si è parlato soprattutto della riforma fiscale. Il presidente del Cndcec, Elbano de Nuccio è tornato sulla necessità di una semplificazione. È importante, ha detto, lavorare sull’equità fiscale orizzontale per le persone fisiche. Serve una riforma organica e vanno ricondotte le diverse categorie reddituali all’interno di un’unica categoria che è il reddito complessivo su cui poi applicare i vari meccanismi d’imposta. Un’altra priorità è l’eliminazione dell’Irap, attraverso l’applicazione di un’addizionale regionale Ires sulle società di capitali e un sistema di compensazione tra Stato e Regioni per mantenere agli enti locali il loro sussidio finanziario. Per de Nuccio è urgente anche la riforma della giustizia tributaria. Occorre rendere neutrali le operazioni di trasformazione progressiva tra studi associati e società tra professionisti, come di fatto accade nelle società di capitali, perché il momento storico chiede di essere competitivi nel mercato e per farlo è opportuno aggregarsi tra discipline professionali multispecialistiche. Sul sistema sanzionatorio il presidente dei commercialisti evidenzia sproporzioni rispetto alle violazioni commesse. 

Plusvalenze. Il ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti, nel suo intervento a Telefisco, ha evidenziato l’intenzione di alzare un argine contro le plusvalenze fittizie. Il regime disciplinato dall’art. 86 del Tuir dovrebbe blindare il trattamento delle plusvalenze a quelle realizzate attraverso un effettivo trasferimento di denaro. L’obiettivo è arginare il fenomeno delle plusvalenze di carta, realizzate nel calcio gonfiando il valore dei cartellini dei giocatori per aggiustare i bilanci delle società. Ma c’è un altro aspetto importante: la possibilità per le società sportive professionistiche di spalmare fino a 4 anni il trattamento delle plusvalenze, realizzando quindi le imposte generate dal fatto che le plusvalenze concorrono a formare il reddito imponibile, è concessa in genere solo quando il bene che ha generato la plusvalenza è stato posseduto per almeno tre anni. Nel caso dello sport, invece, basta il possesso per un solo anno e la porta della rateizzazione si apre. Allo studio c’è un allineamento dei termini.

Certezza del diritto, riduzione dei contenziosi, semplificazione e diminuzione del carico fiscale. Sono gli obiettivi del Governo evidenziati dal vice ministro dell’Economia Maurizio Leo che continua il lavoro sulla legge delega e sul calendario fiscale. Prevista anche una tregua estiva a regime per tutti i contribuenti con nessun pagamento di imposte ed adempimenti nel mese di agosto, ripresa delle scadenze al 10 settembre e l’impossibilità per il fisco in un periodo da definirsi di trasmettere lettere di compliance, avvisi bonari o controlli formali. Sulla riduzione dell’onere impositivo, oltre alla detassazione dell’utile in caso di investimenti in beni 4.0 ed in ‘forza lavoro’, si punta al graduale allineamento tra il risultato civilistico e la base imponibile fiscale con un ruolo rivestito dai professionisti che diverranno certificatori del nuovo calcolo delle imposte sulla base del risultato civilistico.

In cinque giorni sono arrivate 65 mila domande di definizione agevolata delle cartelle. A dirlo, nel corso di Telefisco 2023, il vice ministro all’Economia, Maurizio Leo. ‘Questo è un dato sicuramente incoraggiante, la tregua fiscale così come l’abbiamo concepita deve essere un ponte verso la riforma, verso un fisco più equo e più a misura d’uomo’. Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Ernesto Maria Ruffini ha evidenziato che 7 milioni di contribuenti hanno almeno una cartella sotto i mille euro e che saranno interessati dallo stralcio previsto dalla legge di Bilancio. Queste cartelle sono complessivamente 25-27 milioni, per un controvalore di 18 miliardi. L’azione delle Entrate è quella di indurre i contribuenti a versare spontaneamente le imposte dovute. Il ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti ha annunciato che la norma sulle plusvalenze nel calcio potrebbe essere modificata.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 3442 di ieri, ha sostenuto che l’imprenditore può essere condannato per bancarotta documentale anche quando la contabilità è tenuta integralmente dal commercialista e ciò perché è lui a comunicargli i dati. I giudici di legittimità hanno respinto il ricorso di un imprenditore. Inutile per la difesa sostenere che il manager non aveva contezza della contabilità. Dal Palazzaccio evidenziano che è lui a trasmettere i dati al professionista dei quali, poi, è responsabile. Nelle motivazioni si legge che l’imprenditore è obbligato personalmente alla regolare tenuta e conservazione dei libri e delle scritture contabili della propria azienda. 

Nella lotta all’evasione la Guardia di finanza si avvarrà anche dell’intelligenza artificiale. Grazie all’utilizzo sempre più massiccio delle nuove tecnologie informatiche le Fiamme gialle proseguiranno anche nel 2023 la loro attività di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali. La dorsale informatica costituisce l’applicativo base che assembla al suo interno tutti gli applicativi utilizzati dai reparti. Nel 2022 la Guardia di finanza ha chiesto e ottenuto la chiusura d’ufficio di 1.600 partite Iva. Grazie alle nuove possibilità introdotte dalla legge di Bilancio, anche nel 2023 le Fiamme gialle intensificheranno ulteriormente la loro attività antievasione in questo specifico settore. La cessazione d’ufficio di una partita Iva è infatti fondamentale in chiave preventiva di contrasto agli illeciti fiscali. Con tale mossa si blocca con effetto immediato sia l’emissione di ulteriori fatture elettroniche sia la possibilità di utilizzare i crediti inesistenti in compensazione orizzontale. Ad affermarlo il generale Giuseppe Arbore nel suo intervento al 6° Forum dei commercialisti organizzato da ItaliaOggi.

Con la risposta a interpello n. 167 di ieri l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il periodo di maturazione dell’opzione successivo alla perdita della qualità di piccola o media impresa innovativa non preclude i vantaggi fiscali. Restano esenti i redditi da lavoro dipendente derivanti da diritti attribuiti prima del venir meno della qualità, ma esercitati in data successiva. Soggetto istante è una società iscritta dal 2017 nella sezione speciale ‘pmi innovative’ del registro delle imprese che ha perso però tale qualità a partire dal 2022. Nel 2020 ha approvato due piani di incentivazione per dipendenti che prevedono l’attribuzione di diritti di ricevere un’azione e di stock option che attribuiscono il medesimo diritto. I diritti sono stati attribuiti prima del venir meno della qualità di pmi innovativa. Secondo le Entrate la perdita dei requisiti non inficia i diritti già attribuiti.

Tra la rateizzazione delle bollette per il caro energia e i bonus energetici le imprese preferiscono quest’ultimi. Non solo perché l’impresa che richiede la rateizzazione fino ad un massimo di 36 mesi deve stipulare una polizza assicurativa per coprire l’intero debito nei confronti dei fornitori di luce e gas, ma anche perché sulla polizza deve intervenire la riassicurazione da parte di Sace. Operazioni di per sé complicatissime e costose, specie per le attività più piccole. Inoltre, l’importo rateizzabile è dato dai costi energetici del periodo 1°ottobre 2022 – 31 marzo 2023 che eccedono il costo medio del periodo 1°gennaio 2021 – 31 dicembre 2021, mentre il credito d’imposta ad esempio delle imprese energivore applicabile ai costi per consumi del 1°trimestre 2023 è del 45% sull’intero costo relativo ai consumi del periodo, come previsto dalla legge di Bilancio 2023. L’analisi delle opportunità e dei vincoli tra le due misure agevolative richiede un’attenzione particolare in quanto la scelta dell’una soluzione esclude l’altra. L’impresa non può infatti usufruire di entrambe e deve optare per una delle due. Opzione che per la rateazione comporta la rinuncia ai bonus energetici per i mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022.