Il ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti intende mettere mano nel groviglio delle agevolazioni fiscali per rafforzare gli incentivi alla natalità, risparmiare sulle attuali 625 tax expenditures e avere un controllo ferreo della spesa. L’idea è quella di mettere un ‘cap’ alle detrazioni complessive godute dai contribuenti. Un tetto decrescente in funzione del reddito. Potrebbe essere monetario, cioè una cifra fissa, o in percentuale, e comunque variabile in funzione del numero dei figli a carico. Dal 2022 le principali detrazioni per i figli fino a 21 anni d’età sono state assorbite dall’assegno unico, ma il nuovo tetto si applicherebbe a tutto il montante delle detrazioni residue che i contribuenti, nella dichiarazione dei redditi, sottraggono dalle imposte da pagare. Più figli si hanno, dunque, meno si pagherebbe. Per il responsabile di via XX Settembre la denatalità è un problema serio: il male peggiore dell’economia nel medio e lungo periodo. Occorre – dice – sollecitare proposte anche da parte della Ue. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Manovra, più sconti per i figli e taglio ai minibonus del Fisco’ – pag. 6)

Anche il fisco locale entra nel cantiere della manovra economica. Ieri al Mef sono stati discussi due temi che riguardano la riforma dell’imposta di soggiorno e l’esclusione dei magazzini delle imprese dalla Tari. Sulla tassa sui rifiuti Comuni e imprese sono ai ferri corti. Oggi le superfici che producono rifiuti speciali, compresi i magazzini, sono esclusi dalla quota variabile della Tariffa, ma secondo molte sentenze della Cassazione devono pagare la quota fissa, che è quella che finanzia i costi generali dell’igiene urbana. L’esclusione dalla quota fissa per la Suprema corte sarebbe a rischio di incostituzionalità perché esonererebbe le aziende dal pagamento di un servizio di cui comunque usufruiscono. Di parere diverso le imprese secondo le quali già pagano integralmente i costi dello smaltimento dei rifiuti speciali che gestiscono in proprio. La proposta che potrebbe entrare nel decreto Omnibus punta a sanare anche il passato. Sull’imposta di soggiorno il viceministro all’Economia Maurizio Leo ha detto che ‘l’albergatore non sarà né soggetto passivo dell’imposta né tantomeno sostituto’. 

Solo ai primi di ottobre vedrà la luce il Piano di bilancio strutturale ovvero il nuovo programma di finanza pubblica voluto dalla Ue. Lo slittamento è legato alla revisione quinquennale delle stime di contabilità nazionale annunciate dall’Istat per il 23 settembre. Il Governo ha presentato il nuovo programma ai capigruppo di Camera e Senato e il ministro dell’Economia Giorgetti ha accolto le decisioni del Parlamento sulla tempistica. Il primo esame del Piano ci sarà nel Consiglio dei ministri del 17 settembre ma la trasmissione al Parlamento avverrà solo la settimana successiva, dopo le nuove serie storiche dell’Istat: le Camere voteranno le risoluzioni la prima settimana di ottobre, per dar tempo alle commissioni di esaminare il documento e completare il ciclo di audizioni. Le nuove previsioni Istat migliorano leggermente il quadro economico ma non risolvono le difficoltà in vista della manovra 2025 che dovrebbe aggirarsi sui 24-25 miliardi di euro.

Caso Apple. La sentenza del 10 settembre della Grand Chamber conferma la rilevanza del principio di libera concorrenza nella lettura dell’art. 107 del Trattato sul funzionamento dell’Unione e delle funzioni anti-elusive che può assumere tale disposizione. Essa compone due differenti principi ossia, da un lato, il divieto di aiuti di Stato e, dall’altro, la sovranità fiscale dei Paesi membri, principi di cui dovrebbe assicurare un equilibrato bilanciamento. La tendenza più recente parrebbe quella di privilegiare i valori tutelati dal suddetto divieto e ne è una conferma la sentenza che riguarda la Apple. Due società irlandesi del gruppo, grazie a due ruling preventivi del 1991 e 2007, hanno trasferito gran parte dei profitti alle controllanti statunitensi, con minori imposte in Irlanda. La Commissione europea, con la decisione 2017/1283 del 30 agosto 2016, ha ritenuto che i ruling in questione abbiano conferito un vantaggio selettivo ad Apple violando l’art. 107 del Trattato. Nel 2020, però, il Tribunale Ue ha annullato tale decisione perché la Commissione non ha dimostrato che le società irlandesi beneficiavano di un vantaggio fiscale vietato. 

In caso di adesione alla rottamazione quater in pendenza di giudizio, l’estinzione del processo non richiede il pagamento integrale degli importi dovuti. Allo scopo, bastano la trasmissione della domanda, corredata dall’impegno a rinunciare al giudizio, il provvedimento di accoglimento dell’agente della riscossione e la prova dei pagamenti avvenuti fino alla data di richiesta dell’estinzione. A sostenerlo è la Corte di cassazione nell’ordinanza n. 24428 depositata ieri. Il contenzioso riguardava l’impugnazione di un atto di accertamento, in pendenza del quale il contribuente aveva richiesto l’adesione alla rottamazione quater. In vista dell’udienza in Cassazione, il contribuente aveva presentato istanza di sospensione del giudizio, al fine di poter completare il piano dei versamenti rateali previsto nell’istanza. Secondo i giudici di legittimità il perfezionamento della rottamazione si verifica con la presentazione dell’istanza e l’accoglimento della stessa da parte dell’Ader. 

Approda in Gazzetta Ufficiale il decreto datato 29 aprile 2024 con il quale sono state approvate le modifiche agli ISA. Le modifiche in parola non dovrebbero impattare sull’attuale versione del software Isa 2024, in quanto le stesse modifiche avrebbero già dovuto integrare l’applicativo fin dalla sua originaria approvazione. Questo perché, il decreto è per l’appunto datato 29 aprile 2024, la sua diffusione sul sito delle Entrate è stata pressoché contemporanea alla versione 1.0.0 del software dello stesso giorno e, in pratica, ne mancava solo la pubblicazione in G.U.. Di conseguenza dovrebbe essere scongiurato il rischio di dover rimettere mano ai conteggi Isa e di conseguenza alle proposte di concordato che, proprio in questi giorni, sono al vaglio degli operatori del settore e dei contribuenti, alle prese con le scelte sull’adesione al concordato preventivo biennale per il biennio 2024-2025. 

Il parere del Consiglio di Stato, reso noto il 9 settembre, sullo schema di regolamento del Mef relativo alla certificazione del Tax Control Framework (TCF) per la cooperative compliance, chiarisce alcuni aspetti importanti. Le linee guida del TCF sono definite dall’Agenzia delle Entrate e la certificazione deve essere rilasciata da professionisti indipendenti (avvocati o commercialisti). Il regolamento del Mef, in collaborazione con il Ministero della Giustizia, stabilisce requisiti e compiti di questi professionisti. Il Consiglio di Stato ha suggerito di procedere alla segnalazione  all’autorità giudiziaria dei professionisti per certificazioni infedeli ma la proposta non è stata recepita dal Mef. Sempre il Consiglio ha evidenziato la mancata consultazione degli ordini professionali e l’importanza di valutare onorabilità e professionalità prima dell’indipendenza. È raccomandata la conservazione della certificazione per tre anni e una disciplina transitoria per chi ha già avviato il percorso di cooperative compliance. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Certificatori del rischio fiscale, professionisti chiamati all’appello’ – pag. 24)

Il credito d’imposta per la Zona Economica Speciale (Zes) unica è inibito anche per le imprese che hanno già effettuato investimenti. Questa misura, introdotta dal decreto legge del 9 agosto 2024, è stata confermata dall’Agenzia delle Entrate il 9 settembre 2024 con l’approvazione di un modello per la comunicazione integrativa, da inviare tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2024. Per usare il credito le imprese dovranno attendere la conferma definitiva, a causa dell’elevato numero di richieste ricevute, che ha superato di gran lunga le disponibilità. La percentuale inizialmente assegnata, pari al 17,6668% del credito richiesto, è considerata troppo bassa per incentivare gli investimenti. Il Governo ha stanziato 1,6 miliardi di euro aggiuntivi, ma ulteriori risorse potrebbero emergere da rinunce. Gli investimenti devono essere realizzati entro il 15 novembre 2024. Il provvedimento di giugno 2024 consente l’uso del credito a investimenti completati, ma le modifiche di agosto hanno eliminato la possibilità di inviare comunicazioni aggiuntive. Le imprese dovranno inviare la comunicazione integrativa finale entro il 2 dicembre per evitare la perdita.

Nel piano controlli 2024 l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un piano operativo che mette al centro i dati raccolti dalla DAC 6. L’obiettivo è quello di scovare patrimoni nascosti detenuti all’estero e individuare i meccanismi transfrontalieri idonei a compromettere gli obblighi in materia di scambio automatico di informazioni finanziarie o a creare una catena di titolarità legale o effettiva non trasparente, tramite l’utilizzo di strutture offshore opache. Fari puntati, dunque, su patrimoni nascosti all’estero grazie a trust, società di comodo o strutture offshore che celano la titolarità effettiva. La direttiva prevede la notifica obbligatoria dei meccanismi transfrontalieri che presentano particolari hallmarks, ossia caratteristiche che indicano potenziali rischi di elusione fiscale. Tra questi, l’hallmark D si concentra sui meccanismi che ostacolano il corretto scambio di informazioni finanziarie tra Stati membri. 

I contribuenti che sono inclusi nel regime di adempimento collaborativo effettuano il ravvedimento operoso passando da un contraddittorio preventivo che sfocia in uno schema di ricalcolo del dovuto. Si tratta di uno degli aspetti che emergono dal decreto del ministero dell’Economia che disciplina la speciale procedura di regolarizzazione.  Il decreto costituisce l’attuazione dell’art. 6, comma 2, del Dlgs n. 128/2015 come modificato dal Dlgs n. 221/2023. Con apposito regolamento vengono disciplinate le procedure per la regolarizzazione della posizione del contribuente in caso di adesione a indicazioni delle Entrate che comportano la necessità di effettuare ravvedimenti operosi, prevedendo un contraddittorio preventivo nonché modalità semplificate e termini ridotti per la definizione del procedimento. 

Il decreto legislativo n. 125 del 6 settembre 2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 212 dello scorso 10 settembre, prevede l’obbligo della rendicontazione societaria di sostenibilità che scatterà a partire dal 2024, anche se per la maggior parte delle società interessate, tra cui le pmi quotate, l’onere partirà dal 2026. Dunque, le grandi imprese e le pmi quotate dovranno rendere informazioni dettagliate di carattere non finanziario legate alla sostenibilità ambientale. A tal fine, si dovranno includere in un’apposita sezione della relazione sulla gestione allegata al bilancio le informazioni necessarie alla comprensione dell’impatto dell’impresa sulle questioni di sostenibilità e del modo in cui tali aspetti influiscono sull’andamento aziendale, sui suoi risultati e sulla sua situazione. Il revisore legale o lo stesso soggetto incaricato della revisione contabile potrà occuparsi di redigere l’attestazione di conformità.