La commissione Finanze della Camera ha terminato l’esame del decreto legge Fisco. Il principale emendamento approvato introduce la possibilità per autonomi e professionisti di chiudere gli arretrati con il Fisco per gli anni dal 2019 al 2023. Una nuova sanatoria, analoga a quella dello scorso anno quando ha debuttato il concordato fiscale. Il contribuente che aderirà per la prima volta al concordato preventivo biennale per il biennio 2025-2026 avrà la possibilità di regolarizzare le annualità comprese tra il 2019 e il 2023, mentre chi ha già aderito lo scorso anno potrà sanare il 2023. Gli importi da sanare in via agevolata sono stabiliti in base alle pagelle fiscali dei contribuenti. Il costo della misura ammonta a 395 milioni di euro dal 2026 al 2030. Tra gli emendamenti approvati anche l’obbligo per l’Agenzia delle entrate e la Guardia di Finanza a ‘motivare adeguatamente’ i controlli effettuati in azienda e negli studi professionali. Le opposizioni parlano di nuovo condono. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Fisco, sì alla nuova sanatoria per 2,2 milioni di partite Iva’ – pag. 3)

Un emendamento al decreto fiscale introduce una nuova disposizione secondo la quale in caso di controversia pendente avente ad oggetto partite incluse nella rottamazione quater, l’estinzione del giudizio si verifica con il pagamento della prima o unica rata, e non con il pagamento dell’ultima delle rate del piano di dilazione. Per la chiusura rapida delle liti, dunque, non basta la mera trasmissione della domanda di sanatoria ma serve anche il pagamento della prima o unica rata. La richiesta di estinzione del giudizio deve essere corredata dalla copia della domanda del contribuente, dalla comunicazione di liquidazione delle somme dovute e dalla documentazione del pagamento della prima o unica rata. La scelta del legislatore è ispirata a ragioni di speditezza dei processi ma va a discapito della natura dell’affidamento e della buona fede del contribuente. 

La commissione Finanze della Camera ha approvato un emendamento, correttivo del decreto fiscale, che interviene sui requisiti di accesso al regime di esenzione Imu in ambito sportivo. L’emendamento attribuisce ai Comuni il compito di individuare annualmente i corrispettivi medi, dandone pubblicità in apposito elenco. In attesa dell’attuazione delle disposizioni dai Comuni trova conferma l’esenzione nei confronti di associazioni e società sportive dilettantistiche, in ragione della sola iscrizione al relativo registro sportivo. La formulazione sembrerebbe prescindere dalla sussistenza del presupposto oggettivo da parte degli enti. La norma estende l’agevolazione anche alle società sportive dilettantistiche che per loro natura sono enti commerciali, ancorché senza scopo di lucro. Questo genera dubbi e perplessità.(Ved. anche Italia Oggi: ‘Società sportive, esenzione Imu concessa con condizioni’ – pag. 19)

Un emendamento al decreto fiscale stabilisce che per le verifiche in azienda devono esserci motivazioni dettagliate. Forse questo non basterà ad eliminare completamente le censure della Corte europea dei diritti dell’uomo. Nel  prossimo futuro, gli atti di autorizzazione e i verbali di verifica devono riportare e specificamente indicare le motivazioni e le circostanze che hanno giustificato l’accesso dell’Agenzia delle Entrate o della Guardia di Finanza. Negli accessi sono ricompresi sia quelli destinati ad attività commerciali che quelli presso abitazioni (uso promiscuo); questi, attualmente, necessitano di autorizzazione ‘non motivata’ della Procura. Restano fuori, invece, gli accessi più delicati e invasi quelli effettuati esclusivamente su abitazioni per i quali è necessaria l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica. La vera novità contenuta nell’emendamento consiste nell’indicazione in modo espresso delle circostanze e delle condizioni che hanno giustificato l’accesso. 

Lo schema di decreto correttivo Irpef Ires approvato dal Consiglio dei ministri lo scorso 14 luglio interviene con alcune misure sul trattamento fiscale della correzione di errori contabili contenuta nell’art. 83 del Tuir. Il riferimento è al concetto di errori rilevanti e non. Per i primi, la relazione precisa che per evidenti esigenze di cautela, resta ferma la necessità di presentare le relative dichiarazioni integrative. Per i secondi resta applicabile la norma dettata dall’articolo 83 del Tuir in base alla quale la correzione assume rilevanza fiscale in base al comportamento contabile. Il concetto di rilevanza, già presente nel Codice civile e nei principi contabili OIC 11 e OIC 29, considera sia fattori quantitativi che qualitativi. Tuttavia, l’applicazione fiscale di tali concetti è problematica, poiché possono generare incertezza e aumentare i contenziosi, dato che ciò che è irrilevante a fini contabili potrebbe non esserlo a fini fiscali. I principi contabili, non essendo casistici, non forniscono criteri univoci per definire la rilevanza, complicando ulteriormente l’attuazione pratica della norma.

Bruxelles ha avviato una doppia procedura d’infrazione contro l’Italia per asseriti regimi fiscali discriminatori applicati nei confronti di cittadini non residenti. Ora Roma ha 60 giorni di tempo per rispondere. La prima costituzione in mora è per non aver allineato il regime forfettario per le persone fisiche al principio di libertà di stabilimento che non ammette barriere ed ostacoli per le scelte di domiciliazione dei cittadini Ue nello spazio unionale o in quello See. La seconda lettera riguarda le condizioni imposte per ottenere i benefici fiscali su Imu e Tari ai pensionati non residenti. Sul primo versante la Commissione Ue evidenzia che i contribuenti residenti in altri Paesi membri della Ue o See sono esclusi dall’ambito di applicazione del regime forfettario, a meno che almeno il 75% del loro reddito sia stato prodotto in Italia. Sempre Bruxelles ritiene penalizzante per i pensionati non residenti che i vantaggi Imu e Tari siano riservati solo ai pensionati esteri. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Forfettari e pensionati non residenti, richiesti chiarimenti da Bruxelles’ – pag. 22)

Entro la fine di luglio i ragionieri commercialisti, i dottori agronomi e forestali, i chimici, i fisici e i geologi dovranno inviare alle rispettive Casse di previdenza la dichiarazione del reddito e del fatturato professionale relativi al 2024, ai fini del versamento dei contributi soggettivi e/o integrativi. A seguire questo adempimento dovrà essere effettuato da tutti gli altri professionisti. Una tabella sotto l’articolo riporta importi, tempistiche e modalità. A differenza degli iscritti alla gestione separata Inps, gli altri professionisti che calcolano il contributo soggettivo sul reddito professionale dovranno calcolare la contribuzione soggettiva, dovuta per gli anni oggetto di concordato preventivo biennale, basandosi sul reddito effettivamente prodotto e non sul reddito concordato. Si tratta di una tesi già sostenuta dai presidenti delle Casse di previdenza private aderenti all’Adepp che hanno dichiarato che il concordato fiscale non produrrà alcun effetto in ordine agli obblighi contributivi dei professionisti iscritti alle Casse.

Le Sezioni unite della Cassazione, nella sentenza n. 19750 dello scorso 16 luglio, hanno deciso che il debitore di una società cancellata dal Registro delle imprese non può pretendere di ritenere estinto il suo debito per effetto della cancellazione, anche se il credito non risulti dal bilancio finale di liquidazione: tale credito, in conseguenza della cancellazione, diventa un credito degli ex soci e si estingue solo se costoro esprimono inequivocabilmente, anche in modo concludente, la volontà di rinunciare a tale credito. Grava in ogni caso sul debitore l’onere di provare l’estinzione del debito che egli aveva contratto verso la società poi cancellata. 

Per le annualità dal 2019 al 2023 la Camera ripropone il ravvedimento speciale che prevede il pagamento di una imposta sostitutiva tarata sulle pagelle fiscali ottenute ogni anno per coloro che hanno applicato gli ISA e che, entro il prossimo 30 settembre, aderiscono al Concordato preventivo biennale per gli anni 2025-2026. Il pagamento della sostitutiva potrà avvenire entro il 15 marzo 2026 in un’unica soluzione o in un numero massimo di 10 rate di pari importo. Questa è la novità introdotta dall’emendamento presentato dal presidente della commissione Finanze della Camera, Marco Osnato, nella versione riformulata al Dl 84/2025 che ripropone il regime di ravvedimento come misura opzionale. Con la modifica si riconoscono limitazioni all’attività di accertamento per i periodi d’imposta dal 2019 al 2023 a fronte del versamento di un’imposta sostitutiva, come già avvenuto lo scorso anno. Il decreto è atteso in aula lunedì 21 luglio. 

Il nuovo schema di decreto correttivo Ires/Irpef limita la rilevanza fiscale immediata solo agli errori contabili “non rilevanti” (secondo OIC 29) e solo se corretti entro l’esercizio successivo. Le nuove regole si applicano dal 1° gennaio 2025 e a patto che il bilancio sia  revisionato e non siano in corso verifiche fiscali. Il Governo rivede così la disciplina introdotta dal d.l. 73/2022, che consentiva il riconoscimento fiscale per tutti gli errori contabili, anche “rilevanti”, senza sanzioni entro 5 anni. Ora, per errori “rilevanti” o “non rilevanti” corretti in ritardo, torna l’obbligo di dichiarazioni integrative. L’obiettivo è restringere l’ambito di correzioni prive di sanzioni, ritenuto eccessivo. Le nuove regole risultano più restrittive e complesse, andando in controtendenza rispetto alla semplificazione prevista dalla riforma fiscale. Errori fuori dai nuovi limiti temporali saranno sanzionabili e riapriranno i termini di accertamento.

Nel corso del convegno ‘La tassazione dei giganti del web’ organizzato al Senato dal direttore del Dipartimento delle Finanze, Giovanni Spalletta, si è analizzata la web tax italiana sulla quale i giochi non sono chiusi. Anzi prosegue la negoziazione come pure sui dazi. La situazione è estremamente complessa e in questo contesto l’Unione europea dovrebbe ricoprire un ruolo nevralgico. Bruxelles non ha mai risposto alla richiesta di una web tax di iniziativa comunitaria. Una volta che si chiuderà la partita sui dazi si potrebbe riprendere quella sulla web tax che l’amministrazione Trump ha voluto tenere distinta. Chiuso è invece il dossier sulla global minimum tax con la dichiarazione del G7 dello scorso 28 giugno. Difficile che l’amministrazione americana sia disponibile a riprendere la discussione sulla web tax la cui analisi non può prescindere dalle tensioni commerciali con gli Usa che hanno sempre contrastato le imposte sui servizi digitali. 

Per i soggetti che lo scorso anno hanno aderito al concordato preventivo biennale e che entro lo scorso 2 dicembre hanno versato l’acconto maggiorato dovuto in sede di prima applicazione del patto fiscale le nuove istruzioni operative sulla compilazione delle dichiarazioni evidenziano acconti maggiorati diversificati a seconda della tipologia di imposta versata. Per i soggetti Irpef l’importo della maggiorazione va individuato ed indicato in maniera specifica nel rigo RN38 della colonna 2 quella riservata al recupero delle imposte sostitutive versate che possono essere scomputate da quanto dovuto. Per i forfettari, invece, gli acconti ‘maggiorati da concordato’ non trovano uno specifico spazio nella sezione LM e vanno indicati nella colonna 2 del rigo LM45 quello riservato genericamente agli acconti versati. Per i soggetti Ires nel modello redditi è consigliabile indicare l’acconto maggiorato sui redditi al rigo RN o nella colonna 4, quella per il recupero delle imposte o, in alternativa, nella generica colonna 2 quella per gli acconti ‘ordinari’ versati.