Per regolare il mercato immobiliare il governo spagnolo, ieri, ha preannunciato una serie di misure tra le quali spunta una nuova tassa che potrà arrivare al 100% del valore dell’immobile, se gli acquirenti non risiedono nell’Unione europea. Il premier Pedro Sanchez sostiene che solo nel 2023 gli stranieri extra-comunitari hanno comprato in Spagna 27 mila case e appartamenti, ‘non per viverci ma per speculare’. Sanchez ha promesso, inoltre, di equiparare le tasse sugli appartamenti turistici a quelle di altre attività economiche, per limitare il fenomeno Airbnb. Negli ultimi 10 anni, in Europa, il prezzo medio delle case è cresciuto del 48%.

La legge di Bilancio 2025 ha disposto che il ministero delle Imprese e del Made in Italy, entro il 2 marzo prossimo, dovrà emanare il decreto attuativo sul contributo in conto capitale riconosciuto ai soggetti che hanno aderito alla procedura di riversamento del credito d’imposta ricerca e sviluppo del periodo 2015-2019. Si apre così una nuova partita dopo la scadenza del termine del 31 ottobre 2024 per l’invio all’Agenzia delle Entrate dell’istanza di sanatoria per il credito d’imposta ricerca e sviluppo 2015-2019 che alla data del 22 ottobre 2021 risultava indebitamente utilizzato in compensazione, e dopo l’effettuazione del primo o unico versamento di quanto dovuto entro il 16 dicembre 2024. Non essendo stato possibile ridurre il quantum dovuto per la sanatoria, la manovra ha riconosciuto, a parziale compensazione, un contributo in conto capitale le cui modalità di erogazione, percentuali e rateizzazioni saranno stabilite dal Mimit con un decreto da adottare entro il 2 marzo 2025.

Grazie alla manovra 2025 per le imprese situate nelle Zone economiche speciali c’è la possibilità di avviare investimenti approfittando degli incentivi messi a disposizione. Le imprese possono ora cumulare gli incentivi previsti per la Zes unica con le agevolazioni previste dal piano Transizione 5.0. Per le altre aree c’è la possibilità di ottenere le agevolazioni maggiorate di Transizione 5.0 anche per progetti che superano 2,5 milioni di spesa e occorre valutare che Industria 4.0 ha un plafond di 2,2 miliardi e perde, quindi, l’automatismo che l’ha resa fruibile in qualunque momento alle imprese ‘interconnesse’. Può arrivare fino al 100% della spesa il cumulo dei crediti d’imposta per le Zes e gli incentivi 5.0. Per accedere al credito d’imposta previsto dal decreto legge n. 60/2024 le imprese interessate hanno tempo fino al 30 gennaio. Va trasmessa il 10 febbraio la domanda per il fondo nuove competenze ma prima le imprese sono tenute a seguire un iter articolato in tre fasi.

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento dello scorso 10 gennaio, ufficializza le linee guida per il tax compliance model (Tcm) per le imprese interessate a entrare in cooperative compliance dopo il recente restyling normativo. Il modello fornisce indicazioni dettagliate sulla redazione del documento, con focus sulla mappatura dei rischi fiscali, suddivisi in due categorie: rischio interpretativo e rischio da adempimento. Il rischio interpretativo riguarda incertezze normative, posizioni giurisprudenziali contrastanti o norme recenti e poco chiare. È compito delle funzioni fiscali e di business sollevare tali domande, con il supporto di consulenti esterni esperti. Il rischio da adempimento, invece, deriva dai processi aziendali ordinari e include ambiti come ciclo attivo e passivo, gestione immobilizzazioni, personale, finanze e magazzino, con controlli specifici per ciascuno. Le linee guida propongono una mappa dettagliata dei rischi e dei controlli, per garantire la correttezza degli adempimenti fiscali, come la deducibilità dei costi e la gestione dell’IVA.

Con la risposta a interpello 4/2025 l’Agenzia delle Entrate ha disposto che sono imponibili ai fini Irpef gli interessi riconosciuti a un privato e calcolati sul rimborso dei costi da lui sostenuti in esecuzione di un contratto poi risolto. Nel caso specifico della risoluzione consensuale di un contratto per la costruzione di uno yacht, il committente ha ricevuto, oltre al rimborso dei costi sostenuti (non imponibile), un indennizzo per il noleggio e un compenso per lo scioglimento del contratto. Quest’ultimo è considerato reddito imponibile ai sensi dell’articolo 67 del Tuir. Anche l’indennizzo per lo scioglimento, essendo accessorio al rimborso, è stato qualificato come compenso per lo scioglimento contrattuale e quindi materia imponibile.

Con una circolare la regione Lazio torna a disciplinare il Salva casa. Il testo si occupa soprattutto del nuovo accertamento di conformità che consente, in caso di parziali difformità o variazioni essenziali, di presentare una richiesta di sanatoria. L’obiettivo è dare ‘indicazioni univoche e uniformi per l’applicazione su tutto il territorio regionale del nuovo istituto’. Con una tabella la circolare illustra quello che è parziale difformità e quello che è, invece, variazione essenziale, facendo una distinzione tra aree vincolate e aree non vincolate. Il testo, poi, riepiloga le condizioni per l’utilizzo della sanatoria. Tra queste, le opere devono essere conformi alla disciplina urbanistica vigente al momento della presentazione della domanda, nonché alla disciplina edilizia vigente al momento della loro realizzazione.

In più occasioni la giurisprudenza si è occupata del tema relativo all’efficacia esdebitatoria del concordato preventivo nei confronti del socio accomandatario anche garante delle società. Con la sentenza n. 529/2024 il Tribunale di Pistoia ha stabilito che, in caso di concordato, la fideiussione prestata dal socio illimitatamente responsabile si estingue, poiché la sua responsabilità discende dal rapporto societario e non da obbligazioni aggiuntive. L’articolo 117 del Codice della crisi distingue tra la posizione dei terzi e quella dei soci: il secondo comma prevede che il concordato si estende ai soci illimitatamente responsabili, mentre il primo comma tutela i creditori contro terzi estranei alla procedura. Le Sezioni Unite (sentenza n. 3749/1989) hanno chiarito che il secondo comma prevale per i soci, mentre il primo comma si riferisce a soggetti esterni. Il Tribunale ha confermato che la chiusura del concordato comporta l’estinzione delle garanzie rilasciate dai soci, impedendo al creditore di soddisfarsi due volte sullo stesso patrimonio.

Nuove regole per le società fiduciarie. Alle associazioni di categoria è stata inviata una bozza di legge delega che riforma la legge del 1939. La bozza, composta da sette articoli, delinea i principi e i criteri direttivi volti a garantire chiarezza operativa e maggiore efficacia nel controllo di un settore in continua evoluzione. Previsto l’obbligo di stipulare polizze assicurative e di aderire a un fondo di garanzia per assicurare ai clienti una protezione contro i rischi professionali e i potenziali danni derivanti dalle attività svolte. Vengono introdotti avanzati strumenti per la vigilanza da remoto che consentono un monitoraggio costante delle operazioni societarie, affiancato da ispezioni mirate per i casi più complessi, i cui costi saranno a carico delle società controllate. La gestione delle attività viene sottoposta a criteri più rigorosi: vengono chiarite le attività consentite e vietate, limitando l’utilizzo di strumenti giuridici come trust ed escrow agreements a contesti ben definiti e vietate le operazioni che possano generare conflitti di interesse.

L’articolo 16-ter del decreto legge n. 131/2024 dispone che sui distacchi di personale stipulati o rinnovati dal 1°gennaio scorso è dovuta l’Iva anche se il corrispettivo pattuito corrisponde al puro costo sostenuto dall’impresa distaccante. Sono considerati legittimi i comportamenti adottati in precedenza dagli interessati in relazione alle prestazioni in esame, sia in conformità alla norma nazionale sia in conformità dell’interpretazione della Corte di giustizia Ue. Non è pertanto censurabile, per il passato, né la mancata applicazione dell’imposta da parte del prestatore del servizio, né la detrazione fruita dal committente nei casi in cui il prestatore abbia invece applicato l’imposta. Questa discrezionalità dei contribuenti si è inopportunamente protratta per quasi cinque anni, dal momento della pronuncia della Corte fino allo scorso 31 dicembre.

Solo per i nuovi istanti vale il nuovo modello standardizzato di adempimento collaborativo obbligatorio. Le imprese che sono già in cooperative compliance o che hanno presentato domanda di adesione prima del 18 gennaio 2024 non sono obbligate ad implementare le indicazioni contenute nei 5 allegati pubblicati con provvedimento dello scorso 10 gennaio, con il quale l’Agenzia delle Entrate ha diffuso le linee guida dedicate alla redazione del Tax Compliance Model, oltre alle note e al modello della Mappa dei Rischi e dei Controlli Fiscali standardizzati. Le indicazioni relative al Tax Compliance Model e al modello della Mappa dei Rischi e dei Controlli Fiscali standardizzati potranno essere impiegate dai soggetti già aderenti per migliorare i propri processi interni e aggiornare il modello secondo le best practice proposte, ma su di loro non grava alcun obbligo di adeguamento.

Con la sentenza n. 24205 del 2024 la Corte di cassazione ha stabilito che le Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi prevedono l’obbligo di detrarre, entro determinati limiti, dall’imposta da versare al fisco italiano l’imposta versata al fisco estero, anche nel caso di omessa presentazione della dichiarazione o di omessa indicazione dei redditi prodotti all’estero nella dichiarazione presentata. La norma interna, infatti, non può legittimamente limitare l’efficacia precettiva delle norme internazionali pattizie o porsi in contrasto con esse né attribuire alle norme interne il carattere della cedevolezza rispetto alle norme internazionali pattizie più favorevoli al contribuente. Il caso analizzato dai giudici di legittimità riguardava un contribuente che aveva lavorato come dipendente per una compagnia con sede in Gran Bretagna e direzione effettiva in Portogallo.